سید محمدهادی سبحانیان، رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به منظور رفع ابهامات مالیاتی مرتبط با استاندارد حسابداری ۳۵ مالیات بر درآمد «بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۰ سازمان امور مالیاتی کشور» را به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ کرد.

مطابق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۰ سازمان امور مالیاتی کشور، که در پاسخ به سوالات و ابهامات مطرح‌شده درباره آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری ۳۵ مالیات بر درآمد صادر شده؛ مقرر شده است:

۱) از آنجاکه تغییرات به عمل آمده در نتیجه رعایت این استاندارد، صرفا تغییر در نحوه گزارشگری مالی بوده؛ لذا به طور کلی، با امعان نظر به مفاد مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر چگونگی تعیین مأخذ مشمول مالیات، صرف اجرای استاندارد حسابدار مذکور، موجب تغییر در مأخذ مشمول مالیات نخواهد بود. بنابراین، حساب «بدهی مالیات انتقالی» که در نتیجه رعایت استاندارد یادشده ایجاد میشود، لزوما بدهی مالیاتی ابرازی مؤدی تلقی نشده و مؤثر بر مأخذ مشمول مالیات نمی‌باشد. همچنین، حسابهای «دارایی مالیات انتقالی» و «درآمد مالیات» ایجادشده بابت رعایت این استاندارد، که صرفا در راستای گزارشگری مالی می‌باشد، فاقد اثر مالیاتی بر مأخذ مشمول مالیات است.

۲) حساب «هزینه مالیات بر درآمد» به موجب بند (۷) ماده (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم، هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی‌شود.

۳) منظور نمودن بخشی از افزایش ارزش داراییهای استهلاک‌پذیر، بابت تجدید ارزیابی، به حساب «بدهی مالیات انتقالی»، در اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵)، موجب شمول مالیات بر درآمد نسبت به «افزایش ارزش ناشی از تجدید ارزیابی»، در صورت رعایت مقررات تبصره (۱) ماده (۱۴۹) قانون مالیاتهای مستقیم، نخواهد بود.

۴) آثار سود و زیانی سنواتی ناشی از رعایت استاندارد حسابداری شماره (۳۵)، از جمله شناسایی آثار انباشته ناشی از «تغییر در رویه» با رعایت مقررات مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم، موثر بر درآمد مشمول مالیات نمی‌باشد.

دانلود فایل بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۰ سازمان امور مالیاتی کشور